嚴監管態勢下，中介機構的“看門人”作用被進一步強調，若履職不盡職，中介機構面臨的追責風險將不斷加大，行業正走出執業“舒適圈”。

據《證券日報》記者不完全統計，截至2月20日，今年共有10家公司的審計機構被監管部門公開處分，究其原因，多數是因為在此前執業過程中對上市公司財務虛假陳述問題未能勤勉盡責。

對此，透鏡公司創始人況玉清在接受《證券日報》記者時表示，中介機構未做好盡職調查工作是很多上市公司財務造假的重要誘因之一。北京威諾律師事務所主任楊兆全律師也認為，會計師要發表恰當的鑒證意見，確保審計獨立性。

多年前舊賬被翻出

中介機構被處分概率加大

今年2月14日，深圳證券交易所對*ST圣萊2015年的財務報表審計報告簽字注冊會計師孫勇、戴光宏進行了處分。據中國證監會向*ST圣萊作出的《行政處罰決定書》顯示，*ST圣萊2015年度存在虛增收入2000萬元、虛增凈利潤1500萬元的行為，致使其2015年年度報告存在虛假記載情形。孫勇、戴光宏在執業過程中未能充分勤勉盡責，簽署的*ST圣萊2015年度財務報告審計報告存在虛假記載，經交易所紀律處分委員會審議通過，對孫勇、戴光宏給予通報批評的處分。

無獨有偶，查閱今年被處分的10家中介機構相關信息可知，多數與上市公司此前的財務問題有關。這些審計人員在核實上市公司一些項目來源的真實性時，對工程回款真實性、銷售收入有效性以及執行程序上存在的問題未能在公開信息中準確提示，這使得相關上市公司出現以虛構銷售的方式虛增營業收入、虛增當期營業利潤的現象。

在與《證券日報》記者交流時，多位業內人士提及，由于此前監管部門極少處罰中介機構，使得相關人員產生了一個執業“舒適圈”，對于許多原本應該察覺的問題視而不見，縱容上市公司虛假陳述，專業的“看門人”沒有起到應有作用。不過，隨著新證券法實施和監管力度不斷增大，這種現象正在改變。

中介機構不“看門”

助長上市公司造假之風

開年以來，不少上市公司發布公告，對審計機構或簽字會計師進行變更，其中，有一部分審計機構和會計師屬于主動請辭，這在資本市場還是一件“新鮮事”。

“自2021年下半年以來，好多中介機構出現了‘撂挑子’的情況，在往年這是十分罕見的，之所以有這種現象，原因在于監管壓力之下審計機構風險大幅提升，之前，由于違法成本低，有些中介機構心存僥幸心理。但隨著監管力度不斷加強，對中介機構的追責力度也在不斷加大。這是‘罰當其過，恰如其分’的，在很多上市公司財務造假案例中，中介機構沒有做好盡職調查工作也是重要誘因之一。”況玉清對《證券日報》記者介紹道。

楊兆全也對《證券日報》記者表示，上市公司必須同時強化外部審計和內部審計。充分發揮企業內部審計的監督作用，內部審計機構必須及時向審計委員會及董事會報告企業所存在的內控缺陷及其整改情況；作為中介機構的會計師事務所應勤勉盡責，發揮好“看門人”作用，發表恰當的鑒證意見，確保審計獨立性。